Перейти к содержанию

Аренда производственного помещения

Можно ли причислять в налоговом учете к общепроизводственным затратам на аренду производственного помещения во Владимире, а не подключать ее в себестоимость готовой продукции? Как принимать во внимание эти траты в тех временах, когда продукция не выполняется?

Траты на аренду производственного помещения в налоговом учете можно причислять к общепроизводственным затратам. Однако в порядке отображения в налоговом учете общепроизводственных затрат случились значительные перемены.

Еще не так давно Налоговым Кодексом выявлено, что себестоимость сделанных и реализованных продукции, сделанных работ, проявленных услуг состоит из затрат, напрямую сопряженных с их изготовлением (исполнением, оказанием), а конкретнее:

непосредственных вещественных расходов;
непосредственных расходов на плату труда;
амортизации производственных главных средств и нематериальных активов, прямо сопряженных с изготовлением продукции, исполнением работ, предложением услуг;
стоимости купленных услуг, напрямую сопряженных с изготовлением продукции, исполнением работ, предложением услуг;
других непосредственных затрат.

При этом общепроизводственные траты, которые являются не непосредственными, а непрямыми затратами, было указано положениями НКУ подключать в состав других затрат, а не причислять к себестоимости. Общепроизводственные траты как остальные траты тогда можно было считать затратами того отчетного времени, в котором они были совершены, что было рентабельно для плательщиков налога на прибыль.

Но недавно законодатели опять обеспокоились присутствием расхождений между бухгалтерским и налоговым учетами, и приняли решение ускорить нормы НКУ к положениям (стереотипам) бухгалтерского учета.

Законодательством № 3609 от 7 августа 2011 года в НКУ внесены перемены, и с 1 сентября 2011 года поменялся состав затрат, включаемых в остальные траты и в себестоимость продукции (работ, услуг), а конкретнее:

из НКУ исключен пункт, определяющий, что общепроизводственные траты следовало подключать в состав других затрат;
отныне определено, что общепроизводственные траты, которые относятся на себестоимость сделанных и реализованных продукции, сделанных работ, проявленных услуг в соответствии с положениями (стереотипами) бухгалтерского учета, отныне врубаются в их себестоимость и в налоговом учете.

Значит, даже если траты на аренду производственного помещения интегрированы в налоговом учете в состав общепроизводственных затрат, в целом случае эти траты (отчасти либо целиком) должны отныне подключаться в себестоимость в краях, поставленных Расположением (эталоном) бухгалтерского учета 16 «Расходы» (П(С)БУ 16). Так, если предприятие делает продукцию и применяет так называемый классический метод развития себестоимости, то по П(С)БУ 16:

переменные общепроизводственные и регулярные расчисленные общепроизводственные траты должны подключаться в производственную себестоимость продукции (в бухгалтерском учете данная часть общепроизводственных затрат отображается по дебету счета 23 «Производство» в почты с займом счета 91 «Общепроизводственные расходы»);
неразделенные регулярные общепроизводственные траты необходимо отнести к себестоимости реализованной продукции. Значит, в бухгалтерском учете данная часть общепроизводственных затрат не подключаться в производственную себестоимость (не капитализируется), а относится к затратам времени.

Отныне к примеру сравнительно расположения и списания общепроизводственных затрат в тех временах, когда не выполняется продукция (если рассматривать идеальный вариант в этом случае у предприятия должны быть лишь регулярные общепроизводственные траты и отсутствовать переменные). При этом регулярные общепроизводственные траты, не приуроченные в дебет счета 23 «Производство» (т. е. неразделенные регулярные общепроизводственные траты), должны по обозначенному образцу отображаться по дебету счета 90 «Себестоимость реализации» в почты с займом счета 91.

Помимо этого, в случае когда в отчетном времени в бухгалтерском учете воспроизведены неразделенные регулярные общепроизводственные траты, однако целиком отсутствуют процедуры по реализации продукции, в академической литературе рекомендуется расстреливать такие прибавленные за этап траты по дебету субсчета 949 «Прочие траты операционной деятельности» .

В обстановки, когда за этап начислены общепроизводственные траты (аренда производственного помещения), не выполняется продукция, траты на аренду невозможно подключить в себестоимость продукции в бухгалтерском учете (сантиметров. выше), следовательно, невозможно отнести в себестоимость и в налоговом учете.

Что же касается исключения из НКУ пункта, на основании которого до 01.08.2011 г. общепроизводственные траты относились в состав других затрат отчетного времени, то данный факт отныне вполне может быть истолкован двойственно:

фискально, т. е. как запрет в целом причислять общепроизводственные траты в состав других затрат;
взвешенно, т. е. как признание того прецедента, что основное назначение списания общепроизводственных затрат с 01.08.2011 г. – это себестоимость. Но в случае если по П(С)БУ 16 неразделенные регулярные общепроизводственные траты не врубаются в себестоимость, то их можно подключить в налоговом учете в состав других затрат.

Принимая во внимание описанное, фискально настроенный налоговый контролер при проверке может сообщить, что траты на аренду в этом случае не должны подключаться в состав затрат в налоговом учете. Дескать они не сопряжены с ведением внимательной деятельности (не нацелены на приобретение заработка, как того требует НКУ) и, как следствие, не отвечают определению затрат, содержащемуся в НКУ. Не желающий дерзать осмотрительный бухгалтер в этой обстановки не будет подключать траты на аренду в состав затрат в налоговом учете.

Но дерзкий бухгалтер может отыскать аргументы для отнесения затрат на аренду в состав «налоговых» затрат. В первую очередь, стоит отметить, что в НКУ не определено непосредственного запрета на вложение общепроизводственных затрат в состав других «налоговых» затрат.

Вследствие этого определенные веры на благоприятный финал дела нескромному Бухгалтерское обслуживание добавляет содержание в НКУ пипсам. 138.12.2, по которому в состав других затрат могут подключаться остальные траты внимательной деятельности, к которым разделом III НКУ напрямую не определены ограничения по отнесению в состав затрат.

В арендованном производственном помещении располагаются, вероятнее всего, главные фонды, МБП, а вероятно, также сырье и материалы, которые если не в данном отчетном времени, то в последующих временах, однако все же будут применяться при изготовлении продукции (следовательно, и принимать участие в внимательной деятельности).

Значит, некоторая зависимость между арендными затратами и ведением внимательной деятельности все же находится. На данном основании можно настаивать, что такие общепроизводственные траты (вместе арендной платы) по пипсам. 138.12.2 НКУ должны подключаться в налоговом учете в состав других затрат, даже если на время в отчетном времени из-за неимения заявок продукция не выпускалась.

Помимо этого, на оплаченное здание можно посмотреть и под иным углом зрения. Если во внешних бумагах предприятия будет определено, что некая часть оплаченного помещения (к примеру, 60 %), нужна не для производства, а для применения в роли пакгаузных площадей, на которых находится готовая продукция, созданная для отгрузки клиентам, то такие площади будут применяться для задач сбыта. На данном основании 60 % прибавленной арендной платы нужно будет причислять не к общепроизводственным затратам, а к затратам на сбыт.

И в случае если уместность отнесения общепроизводственных затрат в состав «налоговых» других затрат смотрится на данный момент довольно неясно, то затратам на быструю аренду главных средств, сопряженных со проданном продукции (продукции), место в составе затрат на сбыт, и как следствие, в составе других затрат, не менее надежно обеспечивают нормы пипсам. «д» пипсам. 138.10.3 и п. 138.10 НКУ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *